(2007年12月6日中华东说念主民共和国国务院令第512号公布    根据2019年4月23日《国务院对于修改部分行政法例的决定》革新)神秘顾客资讯

第一章　总则

　　第一条　根据《中华东说念主民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规章，制定本条例。

　　第二条　企业所得税法第一条所称个东说念主独资企业、搭伙企业，是指依照中功令律、行政法例成立的个东说念主独资企业、搭伙企业。

　　第三条　企业所得税法第二条所称照章在中国境内成立的企业，包括依照中功令律、行政法例在中国境内成立的企业、奇迹单元、社会团体以偏激他取得收入的组织。

　　企业所得税法第二条所称依照异邦(地区)法律成立的企业，包括依照异邦(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

　　第四条　企业所得税法第二条所称施行顾问机构，是指对企业的分娩缠绵、东说念主员、账务、财产等实施本色性全面顾问和限度的机构。

　　第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、形势，是指在中国境内从事分娩缠绵行为的机构、形势，包括：

　　(一)顾问机构、营业机构、办事机构；

　　(二)工场、农场、开采当然资源的形势；

　　(三)提供劳务的形势；

　　(四)从事建筑、安装、安设、修理、勘察等工程功课的形势；

　　(五)其他从事分娩缠绵行为的机构、形势。

　　非住户企业请托营业代理东说念主在中国境内从事分娩缠绵行为的，包括请托单元或者个东说念主频繁代其坚强合同，或者储存、请托货色等，该营业代理东说念主视为非住户企业在中国境内成就的机构、形势。

　　第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货色所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、房钱所得、特准权使用费所得、收受捐赠所得和其他所得。

　　第七条　企业所得税法第三条所称起原于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　(一)销售货色所得，按照交易行为发生地确定；

　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、形势所在地确定，权益性投资金钱转让所得按照被投资企业所在地确定；

　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分拨所得的企业所在地确定；

　　(五)利息所得、房钱所得、特准权使用费所得，按照职守、支付所得的企业或者机构、形势所在地确定，或者按照职守、支付所得的个东说念主的住所地确定；

　　(六)其他所得，由国务院财政、税务足下部门确定。

　　第八条　企业所得税法第三条所称施行研究，是指非住户企业在中国境内成就的机构、形势领有据以取得所得的股权、债权，以及领有、顾问、限度据以取得所得的财产等。

第二章　应纳税所得额

第一节　一般规章

　　第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，无论款项是否收付，均作为当期的收入和用度；不属于当期的收入和用度，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和用度。本条例和国务院财政、税务足下部门另有规章的除外。

　　第十条　企业所得税法第五条所称耗费，是指企业依照企业所得税法和本条例的规章将每一纳税年度的收入总额减除不纳税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

　　第十一条　企业所得税法第五十五条所称清理所得，是指企业的一皆金钱可变现价值或者交易价钱减除金钱净值、清理用度以及关连税费等后的余额。

　　投资方企业从被清理企业分得的剩余金钱，其中相称于从被清理企业累计未分拨利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当阐明为股息所得；剩余金钱减除上述股息所得后的余额，突出或者低于投资成本的部分，应当阐明为投资金钱转让所得或者损失。

第二节　收入

　　第十二条　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币样式，包括现款、入款、应收账款、应收单据、准备执有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

　　企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币样式，包括固定金钱、生物质产、无形金钱、股权投资、存货、不准备执有至到期的债券投资、劳务以及相关权益等。

　　第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币样式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

　　前款所称公允价值，是指按照阛阓价钱确定的价值。

　　第十四条　企业所得税法第六条第(一)项所称销售货色收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以偏激他存货取得的收入。

　　第十五条　企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运载、仓储租借、金融保障、邮电通讯、研究经纪、文化体育、科学研究、技艺服务、西宾培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、文娱、加工以偏激他劳务服务行为取得的收入。

　　第十六条　企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定金钱、生物质产、无形金钱、股权、债权等财产取得的收入。

　　第十七条　企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务足下部门另有规章外，按照被投资方作出利润分拨决定的日历阐明收入的完毕。

　　第十八条　企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他东说念主使用但不组成权益性投资，或者因他东说念主占用本企业资金取得的收入，包括入款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同商定的债务东说念主唐突利息的日历阐明收入的完毕。

　　第十九条　企业所得税法第六条第(六)项所称房钱收入，是指企业提供固定金钱、包装物或者其他有形金钱的使用权取得的收入。

　　房钱收入，按照合同商定的承租东说念主唐突房钱的日历阐明收入的完毕。

　　第二十条　企业所得税法第六条第(七)项所称特准权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技艺、商标权、著述权以偏激他特准权的使用权取得的收入。

　　特准权使用费收入，按照合同商定的特准权使用东说念主唐突特准权使用费的日历阐明收入的完毕。

　　第二十一条　企业所得税法第六条第(八)项所称收受捐赠收入，是指企业收受的来自其他企业、组织或者个东说念主无偿给予的货币性金钱、非货币性金钱。

　　收受捐赠收入，按照施行收到捐赠金钱的日历阐明收入的完毕。

　　第二十二条　企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规章的收入外的其他收入，包括企业金钱溢余收入、落伍未退包装物押金收入、照实无法偿付的唐突款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、走嘴金收入、汇兑收益等。

　　第二十三条　企业的下列分娩缠绵业务不错分期阐明收入的完毕：

　　(一)以分期收款花式销售货色的，按照合同商定的收款日历阐明收入的完毕；

　　(二)企业受托加工制造大型机械征战、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、安设工程业务或者提供其他劳务等，执续时分突出12个月的，按照纳税年度内完工程度或者完成的做事量阐明收入的完毕。

　　第二十四条　选择产品分红花式取得收入的，按照企业分得产品的日历阐明收入的完毕，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　第二十五条　企业发生非货币性金钱交换，以及将货色、财产、劳务用于捐赠、偿债、援助、集资、告白、样品、职工福利或者利润分拨等用途的，应当视同销售货色、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务足下部门另有规章的除外。

　　第二十六条　企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级东说念主民政府对纳入预算顾问的奇迹单元、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务足下部门另有规章的除外。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称行政治业性收费，是指依照法律法例等相关规章，按照国务院规章要领批准，在实施社会全球顾问，以及在向公民、法东说念主或者其他组织提供特定全球服务历程中，向特定对象收取并纳入财政顾问的用度。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法例等相关规章，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

　　企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规章的其他不纳税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务足下部门规章专项用途并经国务院批准的财政性资金。

第三节　扣除

　　第二十七条　企业所得税法第八条所称相关的支拨，是指与取得收入径直关连的支拨。

　　企业所得税法第八条所称合理的支拨，是指稳妥分娩缠绵行为惯例，应当计入当期损益或者相关金钱成本的必要和往常的支拨。

　　第二十八条　企业发生的支拨应当分辨收益性支拨和成人性支拨。收益性支拨在发生当期径直扣除；成人性支拨应当分期扣除或者计入相关金钱成本，不得在发生当期径直扣除。

　　企业的不纳税收入用于支拨所形成的用度或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　除企业所得税法和本条例另有规章外，企业施行发生的成本、用度、税金、损成仇其他支拨，不得叠加扣除。

　　第二十九条　企业所得税法第八条所称成本，是指企业在分娩缠绵行为中发生的销售成本、销货成本、业务支拨以偏激他糟践。

　　第三十条　企业所得税法第八条所称用度，是指企业在分娩缠绵行为中发生的销售用度、顾问用度和财务用度，已经计入成本的相关用度除外。

　　第三十一条　企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的升值税除外的各项税金偏激附加。

　　第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在分娩缠绵行为中发生的固定金钱和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，当然灾害等不成抗力身分变成的损失以偏激他损失。

　　企业发生的损失，减除使命东说念主补偿和保障赔款后的余额，依照国务院财政、税务足下部门的规章扣除。

　　企业已经作为损失处理的金钱，在以后纳税年度又一皆收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　第三十三条　企业所得税法第八条所称其他支拨，是指除成本、用度、税金、损失外，企业在分娩缠绵行为中发生的与分娩缠绵行为相关的、合理的支拨。

　　第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支拨，准予扣除。

　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的职工的通盘现款样式或者非现款样式的工作酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与职工任职或者受雇相关的其他支拨。

　　第三十五条　企业依照国务院相关足下部门或者省级东说念主民政府规章的范畴和措施为职工交纳的基本养老保障费、基本医疗保障费、休闲保障费、工伤保障费、生养保障费等基本社会保障费和住房公积金，准予扣除。

　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保障费、补充医疗保障费，在国务院财政、税务足下部门规章的范畴和措施内，准予扣除。

　　第三十六条　除企业依照国度相关规章为罕见工种职工支付的东说念主身安全保障费和国务院财政、税务足下部门规章不错扣除的其他买卖保障费外，企业为投资者或者职工支付的买卖保障费，不得扣除。

　　第三十七条　企业在分娩缠绵行为中发生的合理的不需要成本化的借款用度，准予扣除。

　　企业为购置、建造固定金钱、无形金钱和经过12个月以上的建造智商达到预定可销售景色的存货发生借款的，在相关金钱购置、建造时代发生的合理的借款用度，应手脚为成人性支拨计入相关金钱的成本，并依照本条例的规章扣除。

　　第三十八条　企业在分娩缠绵行为中发生的下列利息支拨，准予扣除：

　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支拨、金融企业的各项入款利息支拨和同行拆借利息支拨、企业经批准刊行债券的利息支拨；

　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支拨，不突出按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将东说念主民币除外的货币性金钱、欠债按照期末即期东说念主民币汇率中间价折算为东说念主民币时产生的汇兑损失，除已经计入相关金钱成本以及与向通盘者进行利润分拨关连的部分外，准予扣除。

　　第四十条　企业发生的职工福利费支拨，不突出工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　第四十一条　企业拨缴的工会经费，不突出工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　第四十二条　除国务院财政、税务足下部门另有规章外，企业发生的职工西宾经费支拨，不突出工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；突出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第四十三条　企业发生的与分娩缠绵行为相关的业务理睬费支拨，按照发生额的60%扣除，但最高不得突出夙昔销售(营业)收入的5‰。

　　第四十四条　企业发生的稳妥条目的告徒然和业务宣传费支拨，除国务院财政、税务足下部门另有规章外，不突出夙昔销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；突出部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第四十五条　企业依照法律、行政法例相关规章索求的用于环境保护、生态规复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金索求后改造用途的，不得扣除。

　　第四十六条　企业参加财产保障，按照规章交纳的保障费，准予扣除。

　　第四十七条　企业根据分娩缠绵行为的需要租入固定金钱支付的租借费，按照以下方法扣除：

　　(一)以缠绵租借花式租入固定金钱发生的租借费支拨，按照租借期限均匀扣除；

　　(二)以融资租借花式租入固定金钱发生的租借费支拨，按照规章组成融资租入固定金钱价值的部分应当索求折旧用度，分期扣除。

　　第四十八条　企业发生的合理的工作保护支拨，准予扣除。

　　第四十九条　企业之间支付的顾问费、企业内营业机构之间支付的房钱和特准权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　第五十条　非住户企业在中国境内成就的机构、形势，就其中国境外总机构发生的与该机构、形势分娩缠绵相关的用度，八成提供总机构出具的用度积贮范畴、定额、分拨依据和方法等解说文献，并合理分管的，准予扣除。

　　第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上东说念主民政府偏激部门，用于稳妥法律规章的慈善行为、公益奇迹的捐赠。

　　第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会组织，是指同期稳妥下列条目的慈善组织以偏激他社会组织：

　　(一)照章登记，具有法东说念主阅历；

　　(二)以发展公益奇迹为主义，且不以牟利为辩论；

　　(三)一皆金钱偏激升值为该法东说念主通盘；

　　(四)收益和营运结余主要用于稳妥该法东说念主成就辩论的奇迹；

　　(五)闭幕后的剩余财产不包摄任何个东说念主或者牟利组织；

　　(六)不缠绵与其成就辩论无关的业务；

　　(七)有健全的财务管帐轨制；

　　(八)捐赠者不以任何样式参与该法东说念主财产的分拨；

　　(九)国务院财政、税务足下部门会同国务院民政部门等登记顾问部门规章的其他条目。

　　第五十三条　企业夙昔发生以及以昨年度结转的公益性捐赠支拨，不突出年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国度转圜管帐轨制的规章计算的年度管帐利润。

　　第五十四条　企业所得税法第十条第(六)项所赞颂助支拨，是指企业发生的与分娩缠绵行为无关的多样非告白性质支拨。

　　第五十五条　企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的准备金支拨，是指不稳妥国务院财政、税务足下部门规章的各项金钱减值准备、风险准备等准备金支拨。

第四节　金钱的税务处理

　　第五十六条　企业的各项金钱，包括固定金钱、生物质产、无形金钱、永远待摊用度、投资金钱、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项金钱时施行发生的支拨。

　　企业执有各项金钱时代金钱升值或者减值，除国务院财政、税务足下部门规章不错阐明损益外，不得调度该金钱的计税基础。

　　第五十七条　企业所得税法第十一条所称固定金钱，是指企业为分娩产品、提供劳务、出租或者缠绵顾问而执有的、使用时分突出12个月的非货币性金钱，包括房屋、建筑物、机器、机械、运载用具以偏激他与分娩缠绵行为相关的征战、器具、用具等。

　　第五十八条　固定金钱按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的固定金钱，以购买价款和支付的关连税费以及径直包摄于使该金钱达到预定用途发生的其他支拨为计税基础；

　　(二)自行建造的固定金钱，以完满结算前发生的支拨为计税基础；

　　(三)融资租入的固定金钱，以租借合同商定的付款总额和承租东说念主在坚强租借合同历程中发生的关连用度为计税基础，租借合同未商定付款总额的，以该金钱的公允价值和承租东说念主在坚强租借合同历程中发生的关连用度为计税基础；

　　(四)盘盈的固定金钱，以同类固定金钱的重置透顶价值为计税基础；

　　(五)通过捐赠、投资、非货币性金钱交换、债务重组等花式取得的固定金钱，以该金钱的公允价值和支付的关连税费为计税基础；

　　(六)改建的固定金钱，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规章的支拨外，以改建历程中发生的改建支拨加多计税基础。

　　第五十九条　固定金钱按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自固定金钱参加使用月份的次月起计算折旧；住手使用的固定金钱，应当自住手使用月份的次月起住手计算折旧。

　　企业应当根据固定金钱的性质和使用情况，合理确定固定金钱的瞻望净残值。固定金钱的瞻望净残值依然确定，不得变更。

　　第六十条　除国务院财政、税务足下部门另有规章外，固定金钱计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年；

　　(二)飞机、火车、汽船、机器、机械和其他分娩征战，为10年；

　　(三)与分娩缠绵行为相关的器具、用具、产物等，为5年；

　　(四)飞机、火车、汽船除外的运载用具，为4年；

　　(五)电子征战，为3年。

　　第六十一条　从事开采石油、自然气等矿产资源的企业，在开动买卖性分娩前发生的用度和相关固定金钱的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务足下部门另行规章。

　　第六十二条　分娩性生物质产按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的分娩性生物质产，以购买价款和支付的关连税费为计税基础；

　　(二)通过捐赠、投资、非货币性金钱交换、债务重组等花式取得的分娩性生物质产，以该金钱的公允价值和支付的关连税费为计税基础。

　　前款所称分娩性生物质产，是指企业为分娩农产品、提供劳务或者出租等而执有的生物质产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　第六十三条　分娩性生物质产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自分娩性生物质产参加使用月份的次月起计算折旧；住手使用的分娩性生物质产，应当自住手使用月份的次月起住手计算折旧。

　　企业应当根据分娩性生物质产的性质和使用情况，合理确定分娩性生物质产的瞻望净残值。分娩性生物质产的瞻望净残值依然确定，不得变更。

　　第六十四条　分娩性生物质产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)林木类分娩性生物质产，为10年；

　　(二)畜类分娩性生物质产，为3年。

　　第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形金钱，是指企业为分娩产品、提供劳务、出租或者缠绵顾问而执有的、莫得什物形态的非货币性永远金钱，包括专利权、商标权、著述权、地盘使用权、非专利技艺、商誉等。

　　第六十六条　无形金钱按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的无形金钱，以购买价款和支付的关连税费以及径直包摄于使该金钱达到预定用途发生的其他支拨为计税基础；

　　(二)自行开发的无形金钱，以开发历程中该金钱稳妥成本化条目后至达到预定用途前发生的支拨为计税基础；

　　(三)通过捐赠、投资、非货币性金钱交换、债务重组等花式取得的无形金钱，以该金钱的公允价值和支付的关连税费为计税基础。

　　第六十七条　无形金钱按照直线法计算的摊销用度，准予扣除。

　　无形金钱的摊销年限不得低于10年。

　　作为投资或者受让的无形金钱，相关法律规章或者合同商定了使用年限的，不错按照规章或者商定的使用年限分期摊销。

　　外购商誉的支拨，在企业举座转让或者清理时，准予扣除。

　　第六十八条　企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定金钱的改建支拨，是指改造房屋或者建筑物结构、延迟使用年限等发生的支拨。

　　企业所得税法第十三条第(一)项规章的支拨，神秘顾客资讯按照固定金钱瞻望尚可使用年限分期摊销；第(二)项规章的支拨，按照合同商定的剩余租借期限分期摊销。

　　改建的固定金钱延迟使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规章外，应当顺应延迟折旧年限。

　　第六十九条　企业所得税法第十三条第(三)项所称固定金钱的大修理支拨，是指同期稳妥下列条目的支拨：

　　(一)修理支拨达到取得固定金钱时的计税基础50%以上；

　　(二)修理后固定金钱的使用年限延迟2年以上。

　　企业所得税法第十三条第(三)项规章的支拨，按照固定金钱尚可使用年限分期摊销。

　　第七十条　企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应手脚为永远待摊用度的支拨，自支拨发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　第七十一条　企业所得税法第十四条所称投资金钱，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的金钱。

　　企业在转让或者顾问投资金钱时，投资金钱的成本，准予扣除。

　　投资金钱按照以下方法确定成本：

　　(一)通过支付现款花式取得的投资金钱，以购买价款为成本；

　　(二)通过支付现款除外的花式取得的投资金钱，以该金钱的公允价值和支付的关连税费为成本。

　　第七十二条　企业所得税法第十五条所称存货，是指企业执有以备出售的产品或者商品、处在分娩历程中的在产品、在分娩或者提供劳务历程中耗用的材料和物料等。

　　存货按照以下方法确定成本：

　　(一)通过支付现款花式取得的存货，以购买价款和支付的关连税费为成本；

　　(二)通过支付现款除外的花式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的关连税费为成本；

　　(三)分娩性生物质产成绩的农产品，以产出或者采收历程中发生的材料费、东说念主工费和分管的曲折用度等必要支拨为成本。

　　第七十三条　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不错在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法依然选用，不得放浪变更。

　　第七十四条　企业所得税法第十六条所称金钱的净值和第十九条所称财产净值，是指相关金钱、财产的计税基础减除已经按照规章扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

　　第七十五条　除国务院财政、税务足下部门另有规章外，企业在重组历程中，应当在交易发生时阐明相关金钱的转让所得或者损失，关连金钱应当按照交易价钱再行确定计税基础。

第三章　应纳税额

　　第七十六条　企业所得税法第二十二条文章的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

　　公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规章减征、免征和抵免的应纳税额。

　　第七十七条　企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额，是指企业起原于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及关连规章应当交纳并已经施行交纳的企业所得税性质的税款。

　　第七十八条　企业所得税法第二十三条所称抵免名额，是指企业起原于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规章计算的应纳税额。除国务院财政、税务足下部门另有规章外，该抵免名额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：

　　抵免名额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规章计算的应纳税总额×起原于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　第七十九条　企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的起原于中国境外的所得，已经在中国境外交纳的企业所得税性质的税额突出抵免名额确夙昔的次年起承接5个纳税年度。

　　第八十条　企业所得税法第二十四条所称径直限度，是指住户企业径直执有异邦企业20%以上股份。

　　企业所得税法第二十四条所称曲折限度，是指住户企业以曲折执股花式执有异邦企业20%以上股份，具体认定见地由国务院财政、税务足下部门另行制定。

　　第八十一条　企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规章抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的相关纳税凭证。

第四章　税收优惠

　　第八十二条　企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业执有国务院财政部门刊行的国债取得的利息收入。

　　第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称稳妥条目的住户企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指住户企业径直投资于其他住户企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括承接执有住户企业公开刊行并上市运动的股票不及12个月取得的投资收益。

　　第八十四条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称稳妥条目的非牟利组织，是指同期稳妥下列条目的组织：

　　(一)照章履行非牟利组织登记手续；

　　(二)从事公益性或者非牟利性行为；

　　(三)取得的收入除用于与该组织相关的、合理的支拨外，一皆用于登记审定或者划定规章的公益性或者非牟利性奇迹；

　　(四)财产偏激孳息无谓于分拨；

　　(五)按照登记审定或者划定规章，该组织刊出后的剩余财产用于公益性或者非牟利性辩论，或者由登记顾问机关转馈遗与该组织性质、主义交流的组织，并向社会公告；

　　(六)参加东说念主对参加该组织的财产不保留或者享有任何财产权力；

　　(七)管当事者说念主职工资福利开支限度在规章的比例内，不变相分拨该组织的财产。

　　前款规章的非牟利组织的认定顾问见地由国务院财政、税务足下部门会同国务院相关部门制定。

　　第八十五条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称稳妥条目的非牟利组织的收入，不包括非牟利组织从事牟利性行为取得的收入，但国务院财政、税务足下部门另有规章的除外。

　　第八十六条　企业所得税法第二十七条第(一)项规章的企业从事农、林、牧、渔业项辩论所得，不错免征、减征企业所得税，是指：

　　(一)企业从事下列项辩论所得，免征企业所得税：

　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培；

　　2．农作物新品种的选育；

　　3．中药材的栽培；

　　4．林木的培育和栽培；

　　5．牲口、家禽的饲养；

　　6．林产品的采集；

　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机功课和维修等农、林、牧、渔服务业姿首；

　　8．远洋捕捞。

　　(二)企业从事下列项辩论所得，减半征收企业所得税：

　　1．花草、茶以偏激他饮料作物和香料作物的栽培；

　　2．海水衍生、内陆衍生。

　　企业从事国度限定和辞谢发展的姿首，不得享受本条文章的企业所得税优惠。

　　第八十七条　企业所得税法第二十七条第(二)项所称国度要点扶执的全球基础设施姿首，是指《全球基础设施姿首企业所得税优惠目次》规章的口岸船埠、机场、铁路、公路、城市全球交通、电力、水利等姿首。

　　企业从事先款规章的国度要点扶执的全球基础设施项辩论投资缠绵的所得，自姿首取得第一笔分娩缠绵收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　企业承包缠绵、承包开发和里面自建私用本条文章的姿首，不得享受本条文章的企业所得税优惠。

　　第八十八条　企业所得税法第二十七条第(三)项所称稳妥条目的环境保护、节能节水姿首，包括全球浑水处理、全球垃圾处理、沼气概述开发欺诈、节能减排技艺改造、海水淡化等。项辩论具体条目和范畴由国务院财政、税务足下部门商国务院相关部门制订，报国务院批准后公布执行。

　　企业从事先款规章的稳妥条目的环境保护、节能节水项辩论所得，自姿首取得第一笔分娩缠绵收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　第八十九条　依照本条例第八十七条和第八十八条文章享受减免税优惠的姿首，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，不错在剩余期限内享受规章的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该姿首叠加享受减免税优惠。

　　第九十条　企业所得税法第二十七条第(四)项所称稳妥条目的技艺转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，住户企业技艺转让所得不突出500万元的部分，免征企业所得税；突出500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　第九十一条　非住户企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规章的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　下列所得不错免征企业所得税：

　　(一)异邦政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

　　(二)国际金融组织向中国政府和住户企业提供优惠贷款取得的利息所得；

　　(三)经国务院批准的其他所得。

　　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称稳妥条目的袖珍微利企业，是指从事国度非限定和辞谢行业，并稳妥下列条目的企业：

　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不突出30万元，从业东说念主数不突出100东说念主，金钱总额不突出3000万元；

　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不突出30万元，从业东说念主数不突出80东说念主，金钱总额不突出1000万元。

　　第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国度需要要点扶执的高新技艺企业，是指领有中枢自主学问产权，并同期稳妥下列条目的企业：

　　(一)产品(服务)属于《国度要点因循的高新技艺规模》规章的范畴；

　　(二)研究开发用度占销售收入的比例不低于规章比例；

　　(三)高新技艺产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规章比例；

　　(四)科技东说念主员占企业职工总和的比例不低于规章比例；

　　(五)高新技艺企业认定顾问见地例章的其他条目。

　　《国度要点因循的高新技艺规模》和高新技艺企业认定顾问见地由国务院科技、财政、税务足下部门商国务院相关部门制订，报国务院批准后公布执行。

　　第九十四条　企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华东说念主民共和国民族区域自治法》的规章，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

　　对民族自治地方内国度限定和辞谢行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

　　第九十五条　企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发用度的加计扣除，是指企业为开发新技艺、新产品、新工艺发生的研究开发用度，未形成无形金钱计入当期损益的，在按照规章据实扣除的基础上，按照研究开发用度的50%加计扣除；形成无形金钱的，按照无形金钱成本的150%摊销。

　　第九十六条　企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾东说念主员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾东说念主员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾东说念主员的范畴适用《中华东说念主民共和国残疾东说念主保障法》的相关规章。

　　企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国度饱读舞安置的其他服务东说念主员所支付的工资的加计扣除见地，由国务院另行规章。

　　第九十七条　企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业选择股权投资花式投资于未上市的中小高新技艺企业2年以上的，不错按照其投资额的70%在股权执有满2年确夙昔抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；夙昔不及抵扣的，不错在以后纳税年度结转抵扣。

　　第九十八条　企业所得税法第三十二条所称不错选择缩小折旧年限或者选择加快折旧的方法的固定金钱，包括：

　　(一)由于技艺突出，产品更新换代较快的固定金钱；

　　(二)终年处于强转动、高腐蚀景色的固定金钱。

　　选择缩小折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条文章折旧年限的60%；选择加快折旧方法的，不错选择双倍余额递减法或者年数总和法。

　　第九十九条　企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源概述欺诈企业所得税优惠目次》规章的资源作为主要原材料，分娩国度非限定和辞谢并稳妥国度和行业关连措施的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　前款所称原材料占分娩产品材料的比例不得低于《资源概述欺诈企业所得税优惠目次》规章的措施。

　　第一百条　企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并施行使用《环境保护专用征战企业所得税优惠目次》、《节能节水专用征战企业所得税优惠目次》和《安全分娩专用征战企业所得税优惠目次》规章的环境保护、节能节水、安全分娩等专用征战的，该专用征战的投资额的10%不错从企业夙昔的应纳税额中抵免；夙昔不及抵免的，不错在以后5个纳税年度结转抵免。

　　享受前款规章的企业所得税优惠的企业，应当施行购置并本人施行参加使用前款规章的专用征战；企业购置上述专用征战在5年内转让、出租的，应当住手享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　第一百零一条　本章第八十七条、第九十九条、第一百条文章的企业所得税优惠目次，由国务院财政、税务足下部门商国务院相关部门制订，报国务院批准后公布执行。

　　第一百零二条　企业同期从事适用不同企业所得税待遇的项辩论，其优惠姿首应当单独计算所得，并合理分管企业的时代用度；莫得单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第五章　泉源扣缴

　　第一百零三条　依照企业所得税法对非住户企业应当交纳的企业所得税实行泉源扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规章计算应纳税所得额。

　　企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非住户企业向支付东说念主收取的一皆价款和价外用度。

　　第一百零四条　企业所得税法第三十七条所称支付东说念主，是指依影相关法律规章或者合同商定对非住户企业径直负有支付关连款项义务的单元或者个东说念主。

　　第一百零五条　企业所得税法第三十七条所称支付，包括现款支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

　　企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付东说念主按照权责发生制原则应当计入关连成本、用度的唐突款项。

　　第一百零六条　企业所得税法第三十八条文章的不错指定扣缴义务东说念主的情形，包括：

　　(一)瞻望工程功课或者提供劳务期限不及一个纳税年度，且有根据标明不履行纳税义务的；

　　(二)莫得办理税务登记或者临时税务登记，且未请托中国境内的代理东说念主履行纳税义务的；

　　(三)未按照规如期限办理企业所得税纳税陈诉或者预缴陈诉的。

　　前款规章的扣缴义务东说念主，由县级以上税务机关指定，并同期奉告扣缴义务东说念主所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴花式。

　　第一百零七条　企业所得税法第三十九条所称所得发生地，是指依照本条例第七条文章的原则确定的所得发生地。在中国境内存在多场所得发生地的，由纳税东说念主采纳其中之一陈诉交纳企业所得税。

　　第一百零八条　企业所得税法第三十九条所称该纳税东说念主在中国境内其他收入，是指该纳税东说念主在中国境内取得的其他多样起原的收入。

　　税务机关在追缴该纳税东说念主应纳税款时，应当将追缴情理、追缴数额、交纳期限和交纳花式等奉告该纳税东说念主。

第六章　特殊纳税调度

　　第一百零九条　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个东说念主：

　　(一)在资金、缠绵、购销等方面存在径直或者曲折的限度关系；

　　(二)径直或者曲折地同为局外人限度；

　　(三)在利益上具有关连联的其他关系。

　　第一百一十条　企业所得税法第四十一条所称安靖交易原则，是指没相关联关系的交易各方，按照公正成交价钱和营业惯例进行业务交游驯顺的原则。

　　第一百一十一条　企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：

　　(一)可比非受控价钱法，是指按照没相关联关系的交易各方进行交流或者访佛业务交游的价钱进行订价的方法；

　　(二)再销售价钱法，是指按照从关联方购进商品再销售给没相关联关系的交易方的价钱，减除交流或者访佛业务的销售毛利进行订价的方法；

　　(三)成本加成法，是指按照成本加合理的用度和利润进行订价的方法；

　　(四)交易净利润法，是指按照没相关联关系的交易各方进行交流或者访佛业务交游取得的净利润水平确定利润的方法；

　　(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的归并利润或者耗费在各方之间摄取合理措施进行分拨的方法；

　　(六)其他稳妥安靖交易原则的方法。

　　第一百一十二条　企业不错依照企业所得税法第四十一条第二款的规章，按照安靖交易原则与其关联方分管共同发生的成本，达成成分内管条约。

　　企业与其关联方分管成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分管，并在税务机关规章的期限内，按照税务机关的要求报送相关贵寓。

　　企业与其关联方分管成本时违抗本条第一款、第二款规章的，其自行分管的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第一百一十三条　企业所得税法第四十二条所称预约订价安排，是指企业就其将来年度关联交易的订价原则和计算方法，向税务机关残忍恳求，与税务机关按照安靖交易原则协商、阐明后达成的条约。

　　第一百一十四条　企业所得税法第四十三条所称关连贵寓，包括：

　　(一)与关联业务交游相关的价钱、用度的制定措施、计算方法和施展等同期贵寓；

　　(二)关联业务交游所触及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价钱或者最终销售(转让)价钱的关连贵寓；

　　(三)与关联业务造访相关的其他企业应当提供的与被造访企业可比的产品价钱、订价花式以及利润水对等贵寓；

　　(四)其他与关联业务交游相关的贵寓。

　　企业所得税法第四十三条所称与关联业务造访相关的其他企业，是指与被造访企业在分娩缠绵内容和花式上相访佛的企业。

　　企业应当在税务机关规章的期限内提供与关联业务交游相关的价钱、用度的制定措施、计算方法和施展等贵寓。关联方以及与关联业务造访相关的其他企业应当在税务机关与其商定的期限内提供关连贵寓。

　　第一百一十五条　税务机关依照企业所得税法第四十四条的规章审定企业的应纳税所得额时，不错摄取下列方法：

　　(一)参照同类或者访佛企业的利润率水平审定；

　　(二)按照企业成本加合理的用度和利润的方法审定；

　　(三)按照关联企业集团举座利润的合理比例审定；

　　(四)按照其他合理方法审定。

　　企业对税务机关按照前款规章的方法审定的应纳税所得额有异议的，应当提供关连根据，经税务机关认定后，调度审定的应纳税所得额。

　　第一百一十六条　企业所得税法第四十五条所称中国住户，是指根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》的规章，就其从中国境内、境外取得的所得在中国交纳个东说念主所得税的个东说念主。

　　第一百一十七条　企业所得税法第四十五条所称限度，包括：

　　(一)住户企业或者中国住户径直或者曲折单一执有异邦企业10%以上有表决权股份，且由其共同执有该异邦企业50%以上股份；

　　(二)住户企业，或者住户企业和中国住户执股比例莫得达到第(一)项规章的措施，但在股份、资金、缠绵、购销等方面临该异邦企业组成本色限度。

　　第一百一十八条　企业所得税法第四十五条所称施行税负显著低于企业所得税法第四条第一款规章税率水平，是指低于企业所得税法第四条第一款规章税率的50%。

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　　第一百一十九条　企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业径直或者曲折从关联方赢得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的花式赐与补偿的融资。

　　企业曲折从关联方赢得的债权性投资，包括：

　　(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；

　　(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带使命的债权性投资；

　　(三)其他曲折从关联方赢得的具有欠债本色的债权性投资。

　　企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业收受的不需要偿还本金和支付利息，投资东说念主对企业净金钱领有通盘权的投资。

　　企业所得税法第四十六条所称措施，由国务院财政、税务足下部门另行规章。

　　第一百二十条　企业所得税法第四十七条所称不具有合理买卖辩论，是指以减少、罢免或者推迟交纳税款为主要辩论。

　　第一百二十一条　税务机关根据税收法律、行政法例的规章，对企业作出特殊纳税调度的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的时代，按日加收利息。

　　前款规章加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第一百二十二条　企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国东说念主民银行公布的与补税时代同期的东说念主民币贷款基准利率加5个百分点计算。

　　企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规章提供相关贵寓的，不错只按前款规章的东说念主民币贷款基准利率计算利息。

　　第一百二十三条　企业与其关联方之间的业务交游，不稳妥安靖交易原则，或者企业实施其他不具有合理买卖辩论安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调度。

第七章　征收顾问

　　第一百二十四条　企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国度相关规章登记注册的住所地。

　　第一百二十五条　企业汇总共算并交纳企业所得税时，应当转圜核算应纳税所得额，具体见地由国务院财政、税务足下部门另行制定。

　　第一百二十六条　企业所得税法第五十一条所称主要机构、形势，应当同期稳妥下列条目：

　　(一)对其他各机构、形势的分娩缠绵行为负有监督顾问使命；

　　(二)设有完满的账簿、凭证，八成准确反馈各机构、形势的收入、成本、用度和盈亏情况。

　　第一百二十七条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体审定。

　　企业根据企业所得税法第五十四条文章分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的施行利润额预缴；按照月度或者季度的施行利润额预缴有用功的，不错按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关招供的其他方法预缴。预缴方法依然确定，该纳税年度内不得放浪变更。

　　第一百二十八条　企业在纳税年度内不管盈利或者耗费，都应当依照企业所得税法第五十四条文章的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税陈诉表、年度企业所得税纳税陈诉表、财务管帐文书和税务机关规章应当报送的其他相关贵寓。

　　第一百二十九条　企业所得以东说念主民币除外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度终末一日的东说念主民币汇率中间价，折合成东说念主民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再再行折总共算，只就该纳税年度内未交纳企业所得税的部分，按照纳税年度终末一日的东说念主民币汇率中间价，折合成东说念主民币计算应纳税所得额。

　　经税务机关检查阐明，企业少计或者多计前款规章的所得的，应当按照检查阐明补税或者退税时的上一个月终末一日的东说念主民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成东说念主民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

第八章　附则

　　第一百三十条　企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准成就的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。

　　第一百三十一条　在香港特殊行政区、澳门特殊行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的相关规章。

　　第一百三十二条　本条例自2008年1月1日起执行。1991年6月30日国务院发布的《中华东说念主民共和海外商投资企业和异邦企业所得税法实施战胜》和1994年2月4日财政部发布的《中华东说念主民共和国企业所得税暂行条例实施战胜》同期废止神秘顾客资讯。